增值税计提和支付的账务处理如何做?
增值税计提和支付的账务处理如何做?
计提增值税的会计分录:
(1)计提时:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税),
贷:应交税费—未交增值税。
(2)下月交纳时:
借:应交税费—未交增值税,
贷:银行存款。
(3)如果上月的已缴税金,上月交纳时:
借:应交税费—应交增值税(已交税金),
贷:银行存款。
(4)月末结转时:
借:应交税费—未交增值税,
贷:应交税费—应交增值税(已交税金)。
月末,企业计算出当月应交未交的增值税:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税),
贷:应交税费—未交增值税。
当月可能会出现多交的增值税:
借:应交税费—未交增值税,
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)。
增值税的三种类型及其特点是什么?
1、生产型增值税:是指在征收增值税时,只可以扣除属于非固定资产项目的生产资料的税额,不允许扣除固定资产价值中所含的税额。这类增值税的征收目标大致相当于国内生产总值,因此称为生产型增值税。
2、收入型增值税:是指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,未折旧部分不得计入抵扣金额。这类增值税的征税对象大致相当于国民收入,因此称为收入型增值税。
3、消费型增值税:是指在征收增值税时,允许一次性扣除固定资产价值中所含的税款。因此,就整个社会而言,生产资料被排除在税收之外。这类增值税的征税对象只相当于社会消费物质的价值,因此称为消费型增值税。自2009年1月1日起,中国在全国所有地区实行消费型增值税。
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