从农民手中收购农产品增值税处理
从农业生产者手中购置自产农产品。农业生产者销售的自产农产品免征增值税。依照《中华人民共和国增值税暂行条例》第15条第1款,农、养、林、牧、水产等行业的企业和个人,其初级农产品的增值税可以免征。农产品为《农业产品征税范围注释》中所列的第一类农业产品。
一般纳税人购入,按照计算抵扣进项税额。按9%的税率进行抵扣。一般纳税人向农户购买农产品时,其进项税额是根据农产品销售发票上标明的价格来确定的。对于一般纳税人而言,若其对外销售额的增值税为9%,则其扣除额自然也为9%。
从农业生产者手中购置肉、蛋、菜等免税农产品。根据相关法律法规,所有农产品(包括肉类、蛋类、蔬菜)在流通过程中均不征收增值税。卖方和买方都可以享受免税待遇。
从其他生产者手中购置农产品。一般纳税人销售不能享受免税的农产品,以9%的税率缴纳税款;小规模纳税人销售不能享受免税的农产品,以3%的价格缴纳税款;国有粮食购销企业销售免征增值税的粮食和大豆,并开具增值税专用发票的。
一般纳税人向上述三种类型的生产企业购进的农产品,可以按照增值税专用发票上标明的价格,在其销售收入中扣除9%或10%。
增值税的免税项目有哪些?
一、《增值税暂行条例》规定的免税项目。
1、农业生产者销售其自身生产的农产品给予免税,而销售对外购买的农产品则不给予免税;
2、节育药物和工具;
3、古老的图书用具;
4、直接进行科研、实验、教学等工作的进口仪器、器材;
5、由外国政府、国际机构无偿提供的进口材料、设备(外国公司、外国公民除外);
6、为残疾人提供特殊用途的产品,由其所属机构直接进口;
7、自然人将其所用之物件出售。
二、财政部、国家税务总局规定的其他主要免税项目。
1、以批发、零售方式经营蔬菜的纳税人,不征收增值税;
2、除大豆粉之外,其它粉状饲料制品不征收增值税;
3、对有线数字电视的基础节目维护费、农村地区的有线电视基础节目维护费免收增值税;
4、对城镇公用用水单位征收的水税,其相应的水费,不征收增值税。
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