企业所得税是税金及附加吗?
不是。企业所得税计入“所得税费用”;“税金及附加”主要核算城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税以及消费税。企业所得税是对经营后的收入征收的,而“税费附加”项目的会计内容是经营活动中产生的税费,税费附加会对“营业利润”之前的损益产生一定的影响。因此,企业所得税不计入“税费和附加”,而应计入“所得税费用”和“递延所得税资产/负债”。
计提所得税的分录?
由于企业所得税按期预缴,需要先计提所得税费用,一般按月或季度根据会计利润计提所得税费用,计提所得税的分录如下:
借:所得税费用,
贷:应交税费——应交企业所得税。
实际缴纳(含预缴)时:
借:银行存款,
贷:应交税费——应交企业所得税。
税收差异可分为应纳税临时性差异和可抵扣临时性差异,应纳税临时性差异指未来期间需多缴税款的。会计确认为“递延所得税负债”,可抵扣临时性差异指未来期间可少缴税款的,会计计入“递延所得税资产”。
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